2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習（27）

　　甲公司是一家工業企業，屬于增值稅一般納稅人，適用稅率為17%，2012年甲公司發生如下經濟事項：

　　(1)2月，甲公司銷售商品一批，并開出增值稅專用發票，商品售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元，該批商品的成本為70萬元，當月收到貨款并存入銀行。

　　(2)3月，甲公司因資金周轉不暢，急需資金一筆，故將購買成本為30萬元的原材料出售。當月收到原材料款項。

　　(3)6月，甲公司銷售商品一批，售價為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，該批商品成本為90萬元，因客戶沒有相關商品的包裝物，需要租用甲公司的包裝物1個月，包裝物的當月攤銷額為0.5萬元。

　　(4)9月，甲公司銷售商品領用單獨計價的包裝物成本2萬元，增值稅專用發票上注明銷售收入4萬元，增值稅稅額為0.68萬元，款項已存入銀行。

　　(5)11月，甲公司實際應交增值稅17萬元，消費稅10萬元，營業稅5萬元，城建稅稅率為7%，教育費附加為3%。

　　(6)12月，甲公司為了擴展市場發生業務業務招待費5萬元，銷售機構發生業務費6萬元，用于企業生產車間的固定資產修理費支出3萬元，當月又發生匯兌損益0.5萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題。(答案中的金額為萬元)

　　1

　　[不定項選擇題]根據資料(1)，甲公司做出的如下會計分錄，正確的為(　　)。

　　A.

　　借：應收賬款 117

　　貸：其他業務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　B.

　　借：銀行存款 117

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

　　C.

　　借：主營業務成本 70

　　貸：庫存商品 70

　　D.

　　借：其他業務成本 70

　　貸：庫存商品 70

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　企業銷售商品所確認的收入為主營業務收入，所確認的成本為主營業務成本，選項BC正確。

　　2

　　[不定項選擇題]根據資料(2)，甲公司應將原材料的30萬元的成本計入(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　主營業務成本

　　B.

　　其他業務成本

　　C.

　　營業外支出

　　D.

　　長期待攤費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出售原材料的成本應計入其他業務成本中。

　　3

　　[不定項選擇題]根據資料(3)，甲公司如下做法中，錯誤的有(　　)。

　　A.

　　甲公司當月應確認主營業務成本90.5萬元

　　B.

　　甲公司當月應確認主營業務成本90萬元

　　C.

　　甲公司當月應確認其他業務成本0.5萬元

　　D.

　　甲公司當月應確認其他業務成本20.9萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　出租包裝物的成本或攤銷額應計入其他業務成本中，選項D錯誤，應確認其他業務成本為0.5萬元;銷售商品的成本90萬元應計入主營業務成本。

　　4

　　[不定項選擇題]根據資料(4)，甲公司做出的下列會計處理正確的是(　　)。

　　A.

　　出售包裝物時，貸方確認其他業務收入4萬元

　　B.

　　出售包裝物時，貸方確認營業外業務收入4萬元

　　C.

　　在結轉出售包裝物成本時，借方確認其他業務成本2.68萬元

　　D.

　　在結轉出售包裝物成本時，借方確認其他業務成本2萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　甲公司正確的會計處理為

　　出售包裝物時：

　　借：銀行存款 4.68

　　貸：其他業務收入 4

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 0.68

　　結轉出售包裝物成本：

　　借：其他業務成本 2

　　貸：周轉材料——包裝物 2

　　期末結轉本年利潤：

　　借：本年利潤 2

　　貸：其他業務成本 2

　　5

　　[不定項選擇題]根據資料(5)，甲公司做出的如下處理中，正確的是(　　)。

　　A.

　　確認城市維護建設稅的金額為2.24萬元

　　B.

　　確認教育費附加的金額為0.96萬元

　　C.

　　確認營業稅金及附加的金額為35.2萬元

　　D.

　　確認營業稅金及附加的金額為18.2萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　城市維護建設稅金額=(17+10+5)×7%=2.24(萬元);教育費附加金額=(17+10+5)×3%=0.96(萬元);營業稅金及附加=10+5+2.24+0.96=18.2(萬元)

　　6

　　[不定項選擇題]根據資料(6)，甲公司應確認的期間費用為(　　)萬元。

　　A.

　　11

　　B.

　　14

　　C.

　　14.5

　　D.

　　11.5

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　業務招待費5萬元和企業生產車間的固定資產修理費支出3萬元均應計入管理費用，銷售機構發生業務費6萬元計入銷售費用，發生的匯兌損益0.5萬元應計入財務費用，期間費用包括管理費用、財務費用和銷售費用。所以期間費用的金額=5+3+6+0.5=14.5(萬元)，選項C正確。

　　根據下列內容，回答題。

　　某企業2014年3月份發生下列經濟業務：

　　(1)發生無形資產研究費用10萬元;

　　(2)發生專設銷售部門人員工資25萬元;

　　(3)支付業務招待費15萬元;

　　(4)支付銷售產品保險費5萬元;

　　(5)本月應交納的城市維護建設稅0.5萬元;

　　(6)計提投資性房地產折舊40萬元;

　　(7)支付本月未計提短期借款利息0.1萬元;

　　假設不考慮其他事項。

　　7

　　[不定項選擇題]資料(1)至(7)中屬于管理費用的是(　　)。

　　A.

　　(1)

　　B.

　　(2)

　　C.

　　(3)

　　D.

　　(4)

　　參考答案：A,C

　　8

　　[不定項選擇題] 資料(1)至(7)中屬于銷售費用的是(　　)。

　　A.

　　(2)

　　B.

　　(4)

　　C.

　　(5)

　　D.

　　(7)

　　參考答案：A,B

　　9

　　[不定項選擇題] 資料(1)至(7)中屬于財務費用的是(　　)。

　　A.

　　(3)

　　B.

　　(5)

　　C.

　　(6)

　　D.

　　(7)

　　參考答案：D

　　10

　　[不定項選擇題] 該企業3月份的期間費用為(　　)萬元。

　　A.

　　95.6

　　B.

　　55.1

　　C.

　　55.6

　　D.

　　75

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　發生無形資產研究費用最終應計人管理費用;發生專設銷售部門人員工資應計入銷售費用;支付的業務招待費應計人管理費用;支付的銷售產品保險費應計人銷售費用;本月應交納的城市維護建設稅應計入營業稅金及附加;計提投資性房地產折舊應計人其他業務成本;支付本月未計提短期借款利息應計入財務費用。

　　該企業3月份發生的期間費用總額=10+25+15+5+0.1=55.1(萬元)。

　　根據下列內容，回答題。

　　某企業發生下列經濟業務：

　　(1)對外銷售某種資源稅應稅礦產品3000噸，每噸應交資源稅5元。

　　(2)將自產的資源稅應稅礦產600噸用于企業的產品生產，每噸應交資源稅5元?？铐椧呀浻勉y行存款支付。

　　(3)本期實際應上交增值稅800000元，消費稅482000元，營業稅318000元。該企業適用的城市維護建設稅稅率為7%。

　　(4)按稅法規定計算，2014年度第4季度應交納教育費附加150000元?？铐椧呀浻勉y行存款支付。

　　(5)當月按規定計算確定的應交房產稅為5000元、應交車船稅為3000元、應交土地使用稅為4000元。

　　11

　　[不定項選擇題]該企業銷售應稅礦產品應交的資源稅應計入(　　)。

　　A.

　　管理費用

　　B.

　　生產成本

　　C.

　　主營業務成本

　　D.

　　營業稅金及附加

　　參考答案：D

　　12

　　[不定項選擇題] 該企業自產自用的應稅礦產品應交納的資源稅應計入(　　)。

　　A.

　　管理費用

　　B.

　　生產成本

　　C.

　　主營業務成本

　　D.

　　營業稅金及附加

　　參考答案：B

　　13

　　[不定項選擇題] 該企業本期應交的城市維護建設稅和教育費附加應計入(　　)。

　　A.

　　營業稅金及附加

　　B.

　　管理費用

　　C.

　　其他業務成本

　　D.

　　主營業務成本

　　參考答案：A

　　14

　　[不定項選擇題] 該企業本期應交的房產稅、車船稅和土地使用稅應計入(　　)。

　　A.

　　營業稅金及附加

　　B.

　　管理費用

　　C.

　　其他業務成本

　　D.

　　主營業務成本

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　該企業應編制的會計分錄如下：

　　(1)借：營業稅金及附加 (3000 ×5) 15000

　　貸：應交稅費——應交資源稅 15000

　　(2)借：生產成本 (600×5) 3000

　　貸：應交稅費——應交資源稅 3000

　　(3)借：營業稅金及附加 [(800000+482000+318000)×7%] 112000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 112000

　　貸：銀行存款 112000

　　(4)借：營業稅金及附加 150000

　　貸：應交稅費——應交教育費附加 150000

　　借：應交稅費——應交教育費附加 150000

　　貸：銀行存款 150000

　　(5)借：管理費用 12000

　　貸：應交稅費——應交房產稅 5000

　　——應交車船稅 3000

　　——應交土地使用稅 4000