2017年初級會計職稱《會計實務》同步練習（23）

　　甲公司為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。2012年該公司發生以下交易或事項：

　　(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于A公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經發生。

　　(2)3月2日乙公司經營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷售貨物及稅款。

　　(3)4月3日，向乙公司銷售B商品10 000件，銷售價格為每件40元(不含增值稅)，每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業折扣。當日發出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。

　　(4)5月4日，收到乙公司因質量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規定向丙公司開具增值稅專用發票(紅字)，退回B商品已經入庫。

　　(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發票上注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.7萬元;合同約定按售價的5%向丁公司支付手續費。

　　根據上述資料回答問題：

　　1

　　[不定項選擇題]根據資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.

　　2月1日不確認銷售商品收入

　　B.

　　2月1日確認銷售商品收入20萬元

　　C.

　　2月1日結轉商品銷售成本12萬元

　　D.

　　2月1日確認應交增值稅銷項稅額3.4萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　借：發出商品 　　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　 12

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 3.4

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3.4

　　2

　　[不定項選擇題]根據資料(1)和(2)，下列關于甲公司3月2日會計處理正確的是(　　)。

　　A.

　　借：應收賬款 　　　　　20

　　貸：主營業務收入　　　　 20

　　B.

　　借：主營業務成本 　　　12

　　貸：發出商品　　　　　　 12

　　C.

　　借：銀行存款　　　　23.4

　　貸：主營業務收入 　　　　20

　　應收賬款　　　　　　3.4

　　D.

　　借：主營業務成本　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　　 12

　　參考答案：B,C

　　3

　　[不定項選擇題]根據資料(3)下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　應收賬款借方金額為468 000元

　　B.

　　主營業務收入貸方金額為360 000元

　　C.

　　應交增值稅68 000元

　　D.

　　應結轉成本270 000元

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　借：應收賬款 　　　　　　　　　　421200

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 61200

　　借：主營業務成本　　　　　　　　 300000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　300000

　　4

　　[不定項選擇題]根據資料(4)下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.

　　借：主營業務收入　　　　　　　 4000

　　應交稅費——應交增值稅　　　680

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 4680

　　B.

　　借：主營業務收入　　　　　　　3600

　　應交稅費——應交增值稅 　　612

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　 4212

　　C.

　　借：庫存商品　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　 3000

　　D.

　　借：庫存商品　　　　　　　　　2700

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　 2700

　　參考答案：A,D

　　5

　　[不定項選擇題]根據資料(5)下列說法正確的是(　　)。

　　A.

　　委托代銷商品在發出商品時確認收入

　　B.

　　應確認主營業務收入10萬元

　　C.

　　支付的委托代銷手續費應該計入產品成本

　　D.

　　支付的委托代銷手續費可以從應收賬款中抵減

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　選項A委托代銷商品在收到受托方開出的委托代銷清單時確認收入，選項C支付的委托代銷手續費應該計入銷售費用。

　　全部分錄：

　　(1)借：發出商品 　　　　12

　　貸：庫存商品　　　　　 12

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 3.4

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　 3.4

　　(3)借：應收賬款 　　　　　　　　　　　421200

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 61200

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　300000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　(4)借：主營業務收入 　　　　　　　　　　3600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)612

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 4212

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　(5)借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 11.7

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　1.7

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　甲公司為增值稅一般納稅人企業，適用增值稅稅率為17%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)1月5日，向乙公司銷售商品一批，商品售價為1000萬元。該批商品實際成本為700萬元。由于乙公司購買量大，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，合同中規定的現金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于2月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合標準而要求全部退貨，甲公司實施檢測后證明事實并同意銷售退回要求，并于當日辦妥相關手續及支付了乙公司退貨款。

　　(3)3月15日，銷售自產商品一批，售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，因同行業丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售價為120萬元，增值稅為20.4萬元，成本為80萬元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一項安裝勞務，合同內容規定期限為6個月，合同總收入為200萬元，已經預收120萬元。在安裝完成時收回剩余款項。甲公司采用完工百分比法確認收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發生的成本為80萬元，預計完成勞務還將發生成本40萬元。

　　(5)11月，甲公司發生了如下經濟活動，銷售原材料售價20萬元，出租固定資產取得租金收入3萬元，出租包裝物收入2.5萬元，取得罰款收入4萬元，銷售產成品收入80.5萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答小題(答案保留兩位小數)。

　　6

　　[不定項選擇題]根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　1月5日，甲公司應確認銷售商品收入900萬元

　　B.

　　1月5日，甲公司應確認銷售商品收入1000萬元

　　C.

　　2月15日，甲公司應確認財務費用0萬元

　　D.

　　2月15日，甲公司應確認財務費用90萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　甲公司在1月5日確認的銷售商品收入=1000×(1-10%)=900(萬元)，選項A正確;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司給予的現金折扣，所以甲公司應確認財務費用0萬元。

　　2.

　　7

　　[不定項選擇題]根據資料(2)，下列各項中，會計處理結果正確的為(　　)。

　　A.

　　沖減主營業務收入900萬元

　　B.

　　增加庫存商品700萬元

　　C.

　　沖減應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153萬元

　　D.

　　沖減主營業務成本700萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　甲公司在2月20日的會計處理為：

　　借：主營業務收入 9 000 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 530 000

　　貸：銀行存款 10 530 000

　　借：庫存商品 7 000 000

　　貸：主營業務成本 7 000 000

　　選項ABCD均正確。

　　8

　　[不定項選擇題]根據資料(3)，下列各項說法中，正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認主營業務收入320萬元

　　B.

　　確認主營業務收入200萬元

　　C.

　　確認其他業務收入120萬元

　　D.

　　確認其他業務收入140.4萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　銷售自產的產品應確認為主營業務收入200萬元，選項B正確;銷售原材料應確認為其他業務收入120萬元，選項C正確。

　　9

　　[不定項選擇題]根據資料(4)，計算出2012年12月31日因該項勞務合同應確認的勞務收入為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(萬元)，選項A正確。

　　10

　　[不定項選擇題]根據資料(5)，需要計入其他業務收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　要確認其他業務收入的金額=20+3+2.5=25.5(萬元)，選項B正確。

　　11

　　[不定項選擇題]根據資料(1)-(5)，甲公司2012年的營業收入的金額為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2012年的營業收入的金額=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(萬元)。

　　某企業為一般納稅人，增值稅稅率17%，主要生產和銷售A、B、C產品，銷售價不含增值稅，銷售同時結轉銷售成本，2012年12月發生如下業務：

　　(1)1日，向乙企業銷售A產品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發出，已開出增值稅專用發票，貨款尚未收到，合同注明現金折扣條件：2/10、1/20、N/30(不考慮增值稅)。8日，乙企業付清貨款，款項已收存銀行。

　　(2)6日，用銀行存款支付管理部門業務招待費0.5萬元，銀行承兌手續費2.2萬元。

　　(3)15日，向丙銷售B產品，標價350萬元，由于成批銷售，給予4%商業折扣并開出增值稅專用發票，款項尚未收到，該批產品成本240萬元。

　　(4)20日，由于發貨錯誤，丁公司要求退回上月25日20件C產品，銷售單價2萬元，單位成本1萬元，銷售收入40萬元已確認入賬，成本上月已結轉，同意退貨，開具紅字發票，退回產品已入庫且手續已辦清。

　　(5)30日，銷售材料，價款170萬元，款已收存銀行，該材料成本145萬元，已計提跌價準備2萬元。

　　(6)30日，實際收到經營租出生產設備本月租金30萬元，月折舊額20萬元。

　　根據上述資料回答問題：

　　12

　　[不定項選擇題]根據資料(1)和(6)，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　30日，確認其他業務收入10萬元

　　B.

　　30日，確認其他業務收入30萬元

　　C.

　　1日，確認主營業務收入80萬元

　　D.

　　8日，確認財務費用1.6萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　30日，確認其他業務收入30萬元,確認其他業務成本20萬元。

　　13

　　[不定項選擇題]根據資料(2)，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　支付業務招待費計入管理費用

　　B.

　　支付銀行承兌手續費計入財務費用

　　C.

　　支付業務招待費計入銷售費用

　　D.

　　支付銀行承兌手續費計入管理費用

　　參考答案：A,B

　　14

　　[不定項選擇題]根據資料(3)，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認主營業務收入350萬元

　　B.

　　確認增值稅銷項稅額57.12萬元

　　C.

　　確認主營業務收入336萬元

　　D.

　　確認增值稅銷項稅額59.5萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　 393.12

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　336

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)57.12

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　240

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　15

　　[不定項選擇題]根據資料(4)，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　沖減銷項稅額6.8萬元

　　B.

　　沖減主營業務成本20萬元

　　C.

　　沖減主營業務收入40萬元

　　D.

　　沖減庫存商品20萬元

　　參考答案：A,B,C

　　16

　　[不定項選擇題]根據資料(5)，會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　198.9

　　貸：其他業務收入 　　　　　　　　　　　170

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)28.9

　　B.

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　145

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　 145

　　C.

　　借：其他業務成本　　　　　　　　　143

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　2

　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　145

　　D.

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　198.9

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 170

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)28.9

　　參考答案：A,C

　　甲公司是一家生產企業，適用的增值稅稅率為17%，M產品單位成本為80元，銷售成本月末一次結轉，2013年7月該公司發生下列業務：

　　(1)1日，甲公司向乙公司銷售M產品800件，單位售價100元，價款80萬元，增值稅稅款13.6萬元，商品當日已發出，甲公司上月乙預收乙公司30萬元貨款，余款于當日收訖并存入銀行。

　　(2)3日，甲公司與丙公司簽訂一項勞務合同，為丙公司組裝一條生產流水線，合同期限為9個月，合同總收入225萬元，已預收135萬元。該項交易結果能夠可靠估計，甲公司采用完工百分比法確認勞務收入，完工進度按照已發生成本估計總成本的比例確定。截至7月31日，已發生成本32萬元，預計完成該組裝業務還將發生成本128萬元。

　　(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司銷售M產品7500件，成本為80元每件，銷售單價為100元，價款75萬元，增值稅12.75萬元，符合收入確認條件，符合合同中規定的現金折扣條件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款項，并存入銀行，假定計算現金折扣不考慮增值稅。

　　(4)6日，甲公司按照與戊公司簽訂的租賃合同，以經營租賃方式將一臺自用設備出租給戊公司，31日收取當月租金2萬元存入銀行。該設備原價60萬，預計凈殘值為0，采用年限平均法，按10年計提折舊，未計提減值。

　　(5)16日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年12月10日從甲公司所購B商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結清。經甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發票(紅字)。

　　(6)20日賒銷A商品給B公司，售價120萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%。規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現金折扣時考慮增值稅。該批商品成本為100萬元，銷售前產品已計提跌價準備10萬元。當月29日收到貨款。

　　要求：根據上述資料回答問題。

　　17

　　[不定項選擇題]根據資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A.

　　上月收到預收貨款

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　30

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　25.64

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)4.36

　　B.

　　1日發出商品收到余款時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　63.6

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　54.36

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)9.24

　　C.

　　上月收到預收款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 30

　　貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　　　30

　　D.

　　1日發出商品收到余款

　　借：預收賬款 　　　　　　　　　　　30

　　銀行存款 　　　　　　　　　　63.6

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　參考答案：C,D

　　18

　　[不定項選擇題]根據資料(2)，2013年7月甲公司應確認的勞務收入(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　45

　　B.

　　225

　　C.

　　135

　　D.

　　32

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　勞務完工進度=已發生成本/預計總成本=32/(32+128)=20%

　　確認的勞務收入=合同總收入×完工程度-已確認收入=225×20%-0=45(萬元)

　　確認的成本=合同總成本×完工程度-已確認的成本=(32+128)×20%=32(萬)

　　19

　　[不定項選擇題]根據資料(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　5日應確認銷售商品收入73.5萬元

　　B.

　　5日應確認銷售商品收入75萬元

　　C.

　　10日應確認財務費用0.75萬元

　　D.

　　10日應確認財務費用1.5萬元

　　參考答案：B,D

　　20

　　[不定項選擇題]根據資料(4)，下列各項，甲公司會計處理正確的有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　當月出租設備計提折舊，其他業務成本增加0.5萬元

　　B.

　　當月出租設備計提折舊，制造費用增加6萬元

　　C.

　　當月收取租金應確認其他業務收入2萬元

　　D.

　　當月收取租金應確認營業外收入2萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　固定資產每月的折舊=(原值-預計凈殘值)/折舊年限=60/10=6(萬元)，每月折舊為6/12=0.5(萬元)

　　21

　　[不定項選擇題]根據資料(1)-(4)，2013年7月甲公司利潤表中下列項目計算結果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　營業收入202萬元

　　B.

　　營業利潤44萬元

　　C.

　　營業利潤45.5萬元

　　D.

　　營業成本156.5萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　小題(1)確認主營業務收入80，小題(2)確認的主營業務收入45萬元，小題(3)確認的主營業務收入75萬元，小題(4)確認的其他業務收入2萬元，則營業收入=主營業務收入+其他業務收入=80+45+75+2=202(萬元);

　　小題(1)確認的主營業務成本64萬元，小題(2)確認的主營業務成本32萬元，小題(3)確認的主營業成本60萬元，小題(4)確認的其他業務成本為0.5萬元，則營業成本=主營業務成本+其他業務成本=64+32+60+0.5=156.5(萬元)

　　則營業利潤=營業收入-營業成本-財務費用=202-156.5-1.5=44(萬元)。

　　22

　　[不定項選擇題]根據資料(5)和(6)下列各項中，關于甲公司會計處理結果正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　16日發生折讓導致主營業務收入減少70.2萬元

　　B.

　　20日主營業務成本增加100萬元

　　C.

　　20日導致營業利潤增加30萬元

　　D.

　　29日導致營業利潤減少2.808萬元

　　參考答案：C,D

　　借：應收賬款 　　　　　　　　　　　140.4

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　 90

　　存貨跌價準備　　　　　　　　　　 10

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　137.592

　　財務費用　　　　　　　　　　　2.808

　　貸：應收賬款 　　　　　　　　　　　　140.4

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司于2014年11月1日接受一項設備安裝任務，安裝期為3個月，合同總收入1000000元，一次性預收安裝費650000元，實際發生安裝費用300000元(已用銀行存款支付)，估計完成安裝任務還需要發生安裝費用200000元。假定甲公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度。

　　23

　　[不定項選擇題]2014年12月31日的勞務完工進度為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　50%

　　B.

　　60%

　　C.

　　70%

　　D.

　　65%

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　實際發生的成本占估計總成本的比例=300000÷(300000+200000)=60%。

　　24

　　[不定項選擇題] 2014年12月31日確認的勞務收入為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　500000

　　B.

　　600000

　　C.

　　700000

　　D.

　　650000

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2014年12月31日確認的勞務收入=1000000×60%-0=600000(元)。

　　25

　　[不定項選擇題]2014年12月31日確認的費用為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　180000

　　B.

　　200000

　　C.

　　320000

　　D.

　　300000

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　2014年12月31日確認的費用=(300000+200000)×60%=300000(元)。

　　26

　　[不定項選擇題] 甲公司確認提供勞務收入和結轉成本時，涉及的會計科目有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　預收賬款

　　B.

　　勞務成本

　　C.

　　主營業務成本

　　D.

　　主營業務收入

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　編制相關會計分錄：

　　借：勞務成本 300000

　　貸：銀行存款 300000

　　借：銀行存款 650000

　　貸：預收賬款 650000

　　借：預收賬款 600000

　　貸：主營業務收入 600000

　　借：主營業務成本 300000

　　貸：勞務成本 300000

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司銷售一批商品給乙公司，商品售價為200000元，增值稅稅額為34000元。該批商品的成本為100000元。貨到后乙公司發現商品質量不合格，要求在價格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥了相關手續。假定甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到，發生的銷售折讓允許扣減當期增值稅銷項稅額。

　　27

　　[不定項選擇題]甲公司銷售商品給乙公司，會計處理為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認主營業務收入增加234000元

　　B.

　　確認主營業務收入增加200000元

　　C.

　　確認增值稅銷項稅額增加34000元

　　D.

　　確認主營業務成本增加100000元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　甲公司銷售商品給乙公司應編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款 234000

　　貸：主營業務收入 200000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34000

　　借：主營業務成本 100000

　　貸：庫存商品 100000

　　28

　　[不定項選擇題] 甲公司應將乙公司要求給予的銷售折讓(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　計入財務費用

　　B.

　　計入營業外支出

　　C.

　　沖減主營業務收入

　　D.

　　計入主營業務成本

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　發生銷售折讓的會計分錄為：

　　借：主營業務收入 (200000×5%) 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　貸：應收賬款 11700

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司于2014年12月20日接受乙公司委托，為其培訓一批學員，培訓期為6個月，2015年1月1日開學。協議約定，乙公司應向甲公司支付的培訓費總額為180000元，分三次等額支付，第一次在開學時預付，第二次在2015年3月1日支付，第三次在培訓結束時支付。

　　2014年1月1日，乙公司預付第一次培訓費。至2015年2月28日，甲公司發生培訓成本90000元(假定均為培訓人員薪酬)。2015年3月1日，甲公司得知乙公司經營發生困難，后兩次培訓費能否收回難以確定。

　　29

　　[不定項選擇題]甲公司收到乙公司預付的第一次培訓費及發生培訓成本90000元時，應進行的會計處理有(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　將預收的培訓費確認為主營業務收入

　　B.

　　將預收的培訓費作為預收賬款

　　C.

　　將發生的成本計入勞務成本

　　D.

　　將發生的成本計入主營業務成本

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 60000

　　貸：預收賬款 60000

　　借：勞務成本 90000

　　貸：應付職工薪酬 90000

　　30

　　[不定項選擇題] 2015年2月28日確認提供勞務收入和結轉勞務成本的金額分別為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　90000和90000

　　B.

　　60000和60000

　　C.

　　90000和60000

　　D.

　　60000和90000

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　甲公司已經發生的勞務成本90000元預計只能部分得到補償，即只能按預收款項得到補償，應按預收賬款60000元確認勞務收入，并將已經發生的勞務成本90000元結轉入當期損益。應編制的會計分錄為：

　　借：預收賬款 60000

　　貸：主營業務收人 60000

　　借：主營業務成本 90000

　　貸：勞務成本 90000

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司委托乙公司銷售商品1000件，商品已經發出，每件成本為60元。

　　合同約定乙公司應按每件90元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續費。乙公司對外實際銷售500件。開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為45000元，增值稅稅額為7650元，款項已經收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。假定：甲公司發出商品時納稅義務尚未發生;甲公司采用實際成本核算，乙公司采用進價核算代銷商品。

　　31

　　[不定項選擇題]甲公司收到代銷清單時，應確認主營業務收入(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　52650

　　B.

　　60000

　　C.

　　45000

　　D.

　　30000

　　參考答案：C

　　32

　　[不定項選擇題] 甲公司支付給乙公司的手續費應(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　計入銷售費用

　　B.

　　沖減主營業務收入

　　C.

　　計入主營業務成本

　　D.

　　計入財務費用

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司的會計處理如下：

　　發出商品時：

　　借：委托代銷商品 60000

　　貸：庫存商品 60000

　　收到代銷清單時：

　　借：應收賬款 52650

　　貸：主營業務收入 45000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7650

　　借：主營業務成本 30000

　　貸：委托代銷商品 30000

　　借：銷售費用 (45000×10%) 4500

　　貸：應收賬款 4500

　　收到乙公司支付的貨款時：

　　借：銀行存款 48150

　　貸：應收賬款 48150

　　33

　　[不定項選擇題] 乙公司收到甲公司委托代銷的商品時，編制的會計分錄為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借記“庫存商品90000元”

　　B.

　　貸記“受托代銷商品款90000元”

　　C.

　　貸記“主營業務收入90000元”

　　D.

　　借記“受托代銷商品90000元”

　　參考答案：B,D

　　34

　　[不定項選擇題] 乙公司應收的代銷手續費應記入(　　)科目。

　　查看材料

　　A.

　　其他業務收入

　　B.

　　主營業務收入

　　C.

　　財務費用

　　D.

　　銷售費用

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　乙公司的會計處理如下：

　　收到商品時：

　　借：受托代銷商品 90000

　　貸：受托代銷商品款 90000

　　對外銷售時：

　　借：銀行存款 52650

　　貸：受托代銷商品 45000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 7650

　　收到增值稅專用發票時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 7650

　　貸：應付賬款7650

　　支付貨款并計算代銷手續費時：

　　借：受托代銷商品款 45000

　　應付賬款 7650

　　貸：銀行存款 48150

　　其他業務收入 4500

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司在2014年2月16日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的售價為100000元，增值稅稅額為17000元。該批商品成本為50000元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司在2014年2月25日支付貨款。2014年6月6日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　35

　　[不定項選擇題]乙公司支付貨款時，甲公司應將發生的現金折扣(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　沖減主營業務收入

　　B.

　　增加主營業務成本

　　C.

　　增加財務費用

　　D.

　　增加銷售費用

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　2014年2月16日銷售實現時編制的會計分錄為：

　　借：應收賬款117000

　　貸：主營業務收入100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17000

　　借：主營業務成本 50000

　　貸：庫存商品 50000

　　2014年2月25日收到貨款時，發生現金折扣2000元(100000×2%)，實際收款57500元(117000—2000)。

　　借：銀行存款 115000

　　財務費用 2000

　　貸：應收賬款 117000

　　36

　　[不定項選擇題] 發生銷售退回，下列說法中正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　應沖減主營業務收入

　　B.

　　應沖回已發生的現金折扣

　　C.

　　已發生的現金折扣無須沖回

　　D.

　　應沖回主營業務成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　2014年6月6日發生銷售退回時編制的會計分錄為：

　　借：主營業務收入 100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000

　　貸：銀行存款 115000

　　財務費用 2000

　　借：庫存商品 50000

　　貸：主營業務成本 50000

　　根據下列內容，回答題。

　　京科股份有限公司(以下簡稱京科公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品售價不含增值稅額，其銷售成本隨銷售同時結轉。京科公司以銷售商品為主營業務。2014年12月，京科公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。產品已經發出，提貨單已交A公司，A公司已承諾付款。為及時回籠資金，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為400萬元012月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，B公司要求對其當年11月20日所購商品在價格上給予5%的折讓(京科公司在該批商品售出時，已確認銷售收入1000萬元，并收到款項)。經查核，B公司提出的銷售折讓要求符合原合同的約定，京科公司同意并辦妥了相關手續，開具了增值稅專用發票(紅字)。

　　(3)12月10日，向C公司銷售商品一批。增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。產品已經發出，提貨單已交C公司。.款項已于當日收到，存入銀行。該批商品的實際成本300萬元。

　　(4)12月20日，與D公司簽訂協議，委托其代銷商品一批該批商品的協議價為1000萬元(不合增值稅額)，實際成本為900萬元。商品已運往D公司。12月31日，京科公司收到D公司開來的代銷清單，標明已按協議價格售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(5)12月31日，與E公司簽訂協議，采用預收款方式向E公司銷售一批特制商品。協議規定，該批商品銷售價格為400萬元(不含增值稅額)。協議簽訂日，收到E公司預付的款項280萬元，并存入銀行，剩余貨款于2個月后支付。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購商品的10%。因A公司提出的退貨要求符合銷售合同約定，京科公司同意退貨，并按規定向A公司開具了增值稅專用發票(紅字)和支付退貨款項。

　　37

　　[不定項選擇題]根據事項(1)，京科公司應確認主營業務收入(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　495

　　B.

　　500

　　C.

　　580

　　D.

　　585

　　參考答案：B

　　38

　　[不定項選擇題] 根據事項(2)，京科公司對B公司給予的銷售折讓應(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　確認為主營業務成本

　　B.

　　確認為營業外支出

　　C.

　　沖減主營業務收入

　　D.

　　計入以前年度損益調整

　　參考答案：C

　　39

　　[不定項選擇題] 根據事項(4)，京科公司收到D公司代銷清單，應確認的主營業務收入為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　1000

　　B.

　　900

　　C.

　　200

　　D.

　　180

　　參考答案：C

　　40

　　[不定項選擇題] 根據事項(5)，下列說法正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　京科公司應于收到預收款時確認收入

　　B.

　　京科公司應于收到全部貨款時確認收入

　　C.

　　京科公司應于將該批特制商品交付E公司時確認收入

　　D.

　　京科公司應于收到最后一筆貨款并發出該批特制商品時確認收入

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　采用預收方式銷售，只有在收到最后一筆款項并發出商品時才能確認收入，在此之前收到的貨款應作為預收賬款處理。

　　41

　　[不定項選擇題] 京科公司2014年12月應確認的主營業務收入和結轉的主營業務成本分別為(　　)萬元。

　　查看材料

　　A.

　　1480和880

　　B.

　　1200和880

　　C.

　　1200和840

　　D.

　　1480和840

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　主營業務收入=500-50+600+200-50=1200(萬元);主營業務成本=400+300+180-40=840(萬元)。

　　京科公司應編制的會計分錄如下：

　?、?2月1日銷售實現時：

　　借：應收賬款 585

　　貸：主營業務收入 500

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 85

　　借：主營業務成本 400

　　貸：庫存商品 400

　　12月19 Et收到貨款時：

　　借：銀行存款 580

　　財務費用 5

　　貸：應收賬款 585

　?、诮瑁褐鳡I業務收入 (1000×5%) 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸：銀行存款58.5

　?、劢瑁恒y行存款 702

　　貸：主營業務收入 600

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102

　　借：主營業務成本 300

　　貸：庫存商品 300

　?、芙瑁何写N商品 900

　　貸：庫存商品 900

　　借：應收賬款 234

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：主營業務成本 180

　　貸：委托代銷商品 180

　?、萁瑁恒y行存款 280

　　貸：預收賬款 280

　?、藿瑁褐鳡I業務收入 50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　貸：銀行存款 58

　　財務費用 0.5

　　借：庫存商品 40

　　貸：主營業務成本 40

　　根據下列內容，回答題。

　　2014年2月10日，A公司向B公司銷售一批商品。在銷售該批商品時，A公司已知B公司現金流轉存在暫時困難，無法向A公司支付貨款。但鑒于B公司商業信譽良好，A公司仍將商品發出，并辦妥托收手續。A公司開出的增值稅專用發票上注明售價為50000元，增值稅稅額為8500元。該批商品成本為20000元。

　　2014年8月，B公司經營情況好轉，承諾支付貨款。

　　42

　　[不定項選擇題]下列關于A公司發出商品時的會計處理說法正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　A公司在發出商品時應確認銷售收入同時結轉成本

　　B.

　　A公司在發出商品時應按成本增加發出商品成本

　　C.

　　A公司銷售該批商品，納稅義務已經發生，應確認應交的增值稅銷項稅額

　　D.

　　A公司不應確認銷售收入和應交納的增值稅銷項稅額

　　參考答案：B,C

　　43

　　[不定項選擇題] B公司經營情況好轉，承諾付款時，A公司的會計處理為(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　因發出商品時已確認收入，承諾付款時不用再編制會計分錄

　　B.

　　確認主營業務收入增加50000元

　　C.

　　結轉主營業務成本20000元

　　D.

　　確認應交增值稅銷項稅額增加8500元

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　A公司會計分錄如下：

　?、侔l出商品時：

　　借：發出商品 20000

　　貸：庫存商品 20000

　?、贏公司銷售該批商品的納稅義務已經發生，應確認應交的增值稅銷項稅額：

　　借：應收賬款 8500

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　?、跙公司承諾付款時確認收入：

　　借：應收賬款 50000

　　貸：主營業務收入 50000

　　同時結轉成本：

　　借：主營業務成本 20000

　　貸：發出商品 20000

　?、苁盏紹公司支付的貨款：

　　借：銀行存款 58500

　　貸：應收賬款 58500

　　根據下列內容，回答題。

　　甲公司為增值稅一般納稅企業，2014年6月1日銷售A商品20000件，每件商品售價為20元(不合增值稅)，每件商品實際成本為15元，A商品適用的增值稅稅率為17%。甲公司給予購貨方10%的商業折扣，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30;A商品于6月1日發出。假定計算現金折扣時考慮增值稅。

　　44

　　[不定項選擇題]甲公司6月1日銷售A商品時應確認的銷售收入為(　　)元。

　　查看材料

　　A.

　　360000

　　B.

　　400000

　　C.

　　300000

　　D.

　　421200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司應按扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額，由于采用總價法，現金折扣對銷售收入及應收賬款的人賬沒有影響。6月1日銷售實現時，應編制會計分錄：

　　借：應收賬款 421200

　　貸：主營業務收入 (20×20000—20×20000×10%) 360000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) (360000 × 17%) 61200

　　借：主營業務成本 (15×20000) 300000

　　貸：庫存商品 300000

　　45

　　[不定項選擇題] 假定購貨方于2014年6月9日付款，下列說法正確的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　購貨方享受的現金折扣應直接沖減主營業務收入

　　B.

　　購貨方享受的現金折扣應計入財務費用

　　C.

　　購貨方享受的現金折扣金額為7200元

　　D.

　　購貨方享受的現金折扣金額為8424元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　假定購貨方于2014年6月9日付款，應編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 412776

　　財務費用 [(360000+61200)×2%] 8424

　　貸：應收賬款 421200

　　46

　　[不定項選擇題] 假定購貨方于2014年6月19日付款，則甲公司應(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　借記“財務費用4212元”

　　B.

　　借記“主營業務收入4210元”

　　C.

　　借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)612元”

　　D.

　　不享受現金折扣

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　假定購貨方于2014年6月19日付款，應編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 416988

　　財務費用 4212

　　貸：應收賬款 421200