2017年會計職稱初級會計實務機考模擬卷及答案(2)

　　一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1 在采用完工百分比法確認勞務合同收入時，本期應當確認的勞務收人為( )。

　　A.勞務總收入×本期勞務完成程度

　　B.勞務總收入×本期末止勞務的完成程度一以前各期確認的勞務收入

　　C.(勞務總收入一勞務總成本)×本期勞務完成程度

　　D.勞務總收入X本期末止勞務的完成程度一以前各期確認的勞務費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　根據企業會計準則的規定，對于采用完工百分比法確認勞務收入，應當確認的金額=勞務總收入×本期末止勞務的完成程度一以前各期確認的勞務收入。

　　2 某固定資產的人賬價值為220萬元，預計使用年限為6年，預計凈殘值為l0萬元，采用年數總和法計提折舊，該固定資產在使用的第2年應當計提的折舊額為( )萬元。

　　A.35

　　B.44

　　C.50

　　D.70

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該固定資產在使用的第二年應當計提的折舊額=(220—10)X5/(1+2+3+4+5+6)=50(萬元)。

　　3 下列各項中，不應計入財務費用的是( )。

　　A.銀行承兌匯票的手續費

　　B.發行股票的手續費

　　C.外幣應收賬款的匯兌損失

　　D.銷售商品的現金折扣.

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　發行股票時的手續費沖減股票發行的溢價收入，沒有溢價收入的，沖減已有的資本公積——股本溢價科目原有金額。分錄為借：資本公積——股本溢價，貸：銀行存款。

　　4 A企業2009年6月1日承接B企業一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為20萬元，預計合同總成本為14萬元，安裝期8個月。截至2009年12月31日企業總共發生勞務成本14萬元，此時A企業得知8企業經營發生困難，勞務收入難以收回，假定不考慮其他事項，2009年該企業應確認的勞務收入為()萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.14

　　D.15

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核勞務收入的確認。企業提供 勞務時，已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益， 不確認提供勞務收入，所以本題中確認的勞務收入是0。

　　5 甲企業某會計期間“固定資產”賬戶期末借方余額為2 000 000元，“累計折舊”賬戶期末貸方余額為800 000元，“固定資產減值準備”賬戶期末貸方余額300 000元。資產負債表中“固定資產”項目應填列()元。

　　A.1 200 000

　　B.2 000 000

　　C.1 700 000

　　D.900 000

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　企業應當以“固定資產”總賬科目余額，減去“累計折舊”和。固定資產減值準備”兩個備抵類總賬科目余額后的金額，作為資產負債表中“固定資產”的項目金額。因此，資產負債表中“固定資產”項目=2 000 000—800 000—300 000=900 000(元)。

　　6 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資轉入的原材料一批，賬面價值l00 000元，投資協議約定價值l20 000元，假定投資協議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產生資本溢價。甲公司實收資本應增加(　)元。

　　A.100 000

　　B.117 000

　　C.120 000

　　D.140 400

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　甲公司實收資本增加=120 000×(1+17%)=140 400(元)。

　　7 某企業采用先進先出法對發出存貨進行計價。月初庫存A商品80件，單位成本為50元。本月第一次進貨30件，單位成本為60元;第二次劃貨50件，單位成本為56元。月末庫存A商品5件，其庫存A商品成本總額為( )元。

　　A.3 300

　　B.3 100

　　C.3 080

　　D.2 750

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　在采用先進先出法對期末存貨進行計價時，期末存貨按最后購入商品的價格進行計價。本題中，月末庫存55件由最后一次購人的50件和次后購入的5件所組成，分別按照這最后兩次購入商品的單價計算這些商品的價值，就可計算出期末庫存商品的成本總額，即50 X 56+5×60=3 100(元)。

　　8 下列各項業務，在進行會計處理時應計人管理費用的是( )。

　　A.支付離退休人員工資

　　B.專設銷售部門固定資產計提折舊

　　C.生產車間管理人員的工資

　　D.計提壞賬準備

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　專設銷售部門固定資產計提折舊應記人“銷售費用”科目，生產車間管理人員的工資應記人“制造費用”科目，計提壞賬準備應記人“資產減值損失”科目。而支付的離退休人員工資直接記入“管理費用”科目。

　　9 下列關于成本的表述中，不正確的是()。

　　A.成本是企業為生產產品、提供勞務而發生的各種經濟資源的耗費

　　B.成本的發生企業內部表現為由一種資產轉變為另一種資產

　　C.成本的發生表明經濟利益流出企業

　　D.生產經營過程同時也是成本的發生過程

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　成本是對象化的費用。對于產品成本來說，成本發生只是將費用按照產品進行歸集。成本的發生并不表明經濟利益流出企業。

　　10 某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購人材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。當月結存材料的實際成本為( )萬元。

　　A.153

　　B.162

　　C.170

　　D.187

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　材料成本差異率=(一20一15)÷(200+150)=一10%領用原材料的實際成本=180X(1—10%)=162(萬元)，當月結存材料的實際成本=200—20+135—162=153(萬元)。

　　11 下列各項費用中，不應計人銷售費用的是()。

　　A.廣告展覽費用

　　B.專設銷售機構銷售人員工資

　　C.商品流通企業的商品入庫前的挑選整理費用

　　D.業務招待費用

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　根據現行會計制度的規定，企業發生的業務招待費用作為管理費用處理。

　　12 下列各項中，關于無形資產攤銷表述不正確的是()。

　　A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷

　　B.出租無形資產的攤銷額應計入管理費用

　　C.使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷

　　D.無形資產的攤銷方法主要有直線法和生產總量法

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　出租無形資產的攤銷額記入“其他業務成本”科目。

　　13 某工業企業屬于增值稅一般納稅企業，2月份銷售產品200萬元，銷售原材料收入18萬元，出租設備收入5萬元，固定資產報廢凈收入4萬元。該企業2月份營業收入為()萬元。

　　A.200

　　B.218

　　C.223

　　D.227

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　該企業2月份營業收入=200+18+5=223(萬元)

　　14 下列項目中，不屬于資產負債表中流動負債項目的是()。

　　A.應交稅費

　　B.應付股利

　　C.遞延收益

　　D.預收賬款

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　應交稅費、應付股利和預收賬款均屬于流動負債。遞延收益屬于長期負債。

　　15 下列稅金中，不應通過“應交稅費”科目核算的是( )。

　　A.營業稅

　　B.城市維護建設稅

　　C.契稅

　　D.房產稅

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　根據現行會計制度的規定，營業稅、城市維護建設稅和房產稅均應通過“應交稅費”科目進行核算，只有契稅不通過“應交稅費”科目核算。

　　16 下列費用中，不屬于管理費用列支范圍的是( )。

　　A.礦產資源補償費

　　B.土地使用稅

　　C.壞賬準備

　　D.無形資產轉讓費用

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　根據現行會計準則的規定，企業出售轉讓無形資產時，轉讓取得的收入扣除轉讓無形資產的賬面價值和相關稅費后的余額，作為營業外收支核算。選項ABC均計入管理費用，故答案為D選項。

　　17 甲企業在2009年8月1日銷售一批商品給A公司。開出的增值稅專用發票上注明售價是200萬元。增值稅稅額是34萬元。該批商品總成本是150萬元，8月l5日，A公司發現商品質量不合格，要求給予l5%的折讓，甲企業同意并辦妥了相關手續，開具了增值稅專用發票(紅字)。假定本月不存在其他事項，本月應該確認的主營業務成本的金額是()萬元。

　　A.127.5

　　B.150

　　C.200

　　D.234

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核銷售折讓。企業發生銷售折 讓的時候，應該在發生時沖減當期的銷售商品收 入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應該沖 減已確認的應交增值稅銷項稅額。由于企業發生 銷售折讓時商品并沒有退回，所以不需要沖減已 經結轉的成本，所以本題中主營業務成本就是l50 萬元。

　　18 某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為節約30萬元;當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為超支70萬元;當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車問領用材料的實際成本為 ( )萬元。

　　A.502.5

　　B.570

　　C.630

　　D.697.5

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　本月的材料成本差異率=(一30+70)÷(250+550)x 100%=5%，則當月生產車間領用材料應負擔的材料成本差異為600 X 5%=30(萬元)，則當月生產車間領用的材料的實際

　　成本為600+30=630(萬元)。

　　19 企業進行股票投資時，對于實際支付的價款中如包含已宣告發放但尚未支付的現金股利，應作為()處理。

　　A.投資成本

　　B.投資收益

　　C.應收股利

　　D.營業外支出

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記人“應收股利”或“應收利息”科目。

　　20 某企業采用備抵法核算壞賬損失，按應收賬款余額的5%計提壞賬準備。本期期初壞賬準備余額為200萬元，本期核銷壞賬235萬元，期末應付賬款余額為8 000萬元。該企業本期應當計提的壞賬準備的金額為()萬元。

　　A.200

　　B.235

　　C.400

　　D.435

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題中，本期應當計提的壞賬準備的金額=8 000×5%一(200—235)=435(萬元)

　　21 甲企業收到某單位作價投入的原材料一批，該批原材料雙方確認的價值為160 000元(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)，經稅務部門認定應交的增值稅為27 200元。假設該進項稅額允許抵扣，該單位在甲企業注冊資本中所占的份額為180 000元，則甲企業應記入“實收資本”科目的金額為()元。

　　A.160 000

　　B.187 200

　　C.180 000

　　D.207 200

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業接受投資者作價投入的材料物資，應按投資各方確認的價值計入原材料等科目，按允許抵扣的增值稅稅額作為進項稅，按投資者在注冊資本中所占有的份額，計入實收資本，差額部分計入資本公積。

　　22 某公司生產甲產品和乙產品，甲產品和乙產品為聯產品。1月份發生加工成本l 000萬元。甲產品和乙產品在分離點上的數量分為300個和200個。采用實物數量法分配聯合成本，甲產品應分配的聯合成本為()萬元。

　　A.600

　　B.500

　　C.300

　　D.200

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核聯合成本分配的計算。甲產品應分配的聯合成本=1 000/(300+200)×300=600(萬元)。

　　23 事業單位非財政補助專項資金結轉后，按規定留歸本單位使用的剩余資金應轉入的科目是()。

　　A.事業結余

　　B.事業基金

　　C.非財政補助結余

　　D.非財政補助結余分配

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　年末，完成非財政補助專項資金結轉后，事業單位應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析，將已完成項目的項目剩余資’金繳回原專項資金撥人單位或留歸本單位使用，留歸本單位使用的部分應當結轉至事業基金。

　　24 下列各項中，不影響營業利潤的是( )。

　　A.資產減值損失

　　B.所得稅費用

　　C.管理費用

　　D.銷售費用

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　營業利潤等于營業收人，減去營業成本、銷售費用、管理費用和財務費用、資產減值損失以及公允價值變動損益。而所得稅費用是作為利潤總額的減項，以當年凈利潤產生影響。

　　二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分)

　　25 下列科目中，應于期末將余額結轉“本年利潤”科目的有(　　)。

　　A.所得稅費用

　　B.投資收益

　　C.營業外支出

　　D.制造費用

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　制造費用應當在期末進行分配，將其分配計人已完工產品成本和期末在產品成本。其期末余額并不直接結轉到“本年利潤”科目。而“所得稅”、“投資收益”和“營業外支出”科目的余額，在期末時則需結轉“本年利潤”科目，以計算本期實現的凈利潤。

　　26 下列各項中，屬于其他貨幣資金的有( )。

　　A.銀行本票存款

　　B.信用卡存款

　　C.銀行匯票存款

　　D.外埠存款

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外卜埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款以及存出投資款等。

　　27 下列各項固定資產中，應計提固定資產折舊的有()。

　　A.融資租賃方式租入的固定資產

　　B.經營租賃方式租入的固定資產

　　C.經營租賃方式租出的固定資產

　　D.大修理期間停用的設備

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　經營方式租入的固定資產不屬于企業自己的資產，不應計提折舊。

　　28 下列各項中，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有()

　　A.收回應收賬款

　　B.收回已轉銷的壞賬

　　C.計提應收賬款壞賬準備

　　D.結轉到期不能收回的應收票據

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　本題考核應收賬款賬面價值的影響因素。應收賬款的賬面價值等于應收賬款的賬面余額減去壞賬準備后的余額，所以收回應收賬款則應收賬款的賬面余額減少，應收賬款的賬面價值發生變化;收回已轉銷的壞賬，借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”，同時借記“銀行存款”，貸記“應收賬款”(或直接作借記“銀行存款”，貸記“壞賬準備”)，則應收賬款的賬面價值會減少;計提壞賬準備，則壞賬準備金額增加。因此，應收賬款的賬面價值發生變化;結轉到期不能收回的應收票據，借記壞賬準備，貸記應收票據，不會引起應收賬款的賬面價值發生變化。

　　29 2010年1月1日，某企業購入一項專利技術，當Et投入使用，初始人賬價值為500萬元，攤銷年限為l0年，采用直線法攤銷。2013年12月31日專利技術預計可收回金額為270萬元。假定不考慮其他因素，2013年l2月31日關于該項專利技術的會計處理結論正確的有.(　　)。

　　A.2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為270萬元

　　B.2013年度的攤銷總額為50萬元

　　C.2013年度的攤銷總額為45萬元

　　D.2013年12月31日該項專利技術的賬面價值為300萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　該非專利技術的年攤銷額=500÷lo=50(萬元);無形資產從購入當月開始進行攤銷，從2010年1月1日到2013年12月31日該專利技術的累計攤銷額=50 x4=200(萬元)，所以2013年12月31日該專利技術的賬面價值=500—200：300(萬元)，小于2013年l2月31日專利技術預計可收回金額270萬元，所以要計提減值準備，將無形資產的賬面價值減記至可收回金額270萬元。

　　30 下列各項中，屬于現金流量表中現金及現金等價物的有()。

　　A.庫存現金

　　B.其他貨幣資金

　　C.3個月內到期的債券投資

　　D.隨時用于支付的銀行存款

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　庫存現金、其他貨幣資金、3個月內到期的債券投資和隨時用于支付的銀行存款均屬于現金流量表中現金及現金等價物。

　　31 債券的基本要素包括()。

　　A.面值

　　B.價格

　　C.市場利率

　　D.期限

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　一般而言，債券包括面值、期限、利率和價格等基本要素。其中利率指的是債券的票面利率而不是市場利率。

　　32 平行結轉分步法下，第一步驟的在產品包括()。

　　A.第一生產步驟完工入庫的半成品

　　B.第二生產步驟正在加工的半成品

　　C.第二生產步驟完工入庫的半成品

　　D.第三生產步驟正在加工的半成品

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　平行結轉分步法下的在產品指的是廣義的在產品，所有的經過本步驟加工但還未最終完成的都屬于本步驟的在產品。

　　33 下列各項費用中，應當計入增值稅一般納稅企業存貨成本的有( )。

　　A.購入存貨運輸過程中發生的保險費用

　　B.采購人員的工資費用

　　C.入庫前的挑選整理費用

　　D.購入存貨發生的包裝費用

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　采購人員的工資費用應計入管理費用。

　　34 企業發出材料的核算，可以采用的方法有()。、

　　A.先進先出法

　　B.個別計價法

　　C.移動平均法

　　D.標準成本法

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　標準成本法是成本核算的方法。

　　35 增值稅一般納稅企業發生的下列稅金中，需要通過“營業稅金及附加”科目核算和反映的有()。

　　A.增值稅

　　B.營業稅

　　C.消費稅

　　D.印花稅

　　參考答案：B,C

　　參考解析：

　　增值稅一般納稅企業發生的下列稅金中，營業稅和消費稅等需要通過“營業稅金及附加”科目核算和反映。

　　36 正保公司將自產產最發放給企業職工，應作的會計處理有( )。

　　A.借：生產成本、管理費用等

　　貸：應付職工薪酬

　　B.借：應付職工薪酬’

　　貸：主營業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　C.借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　D.借：應付職工薪酬

　　貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按該產品的公允價值計人相關產品成本或者當期損益，同時應該確認主營業務收入，結轉產品成本。

　　三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)

　　37 分批法的成本計算期是固定的，與產品生產周期不一致。( )

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　分批法下，成本計算期與產品的生產周期基本一致。

　　38 企業采用出包方式建造固定資產時按合同規定向建造承包商預付的款項，應在資產負債表中列示為流動資產。()

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　企業采用出包方式建造固定資產按合同規定向建造承包商預付的款項在資產負債表中的“在建工程”反映，不屬于流動資產。

　　39 成本是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化了的費用。()

　　參考答案：對

　　40 企業擁有的固定資產發生減值的，減值損失一經確認，即使以后期間價值得以回升，也不得轉回。( )

　　參考答案：對

　　41 企業在銷售商品過程中發生的運雜費等費用，應當計入主營業務成本中。費用金額較小的，也可以在發生時直接計入銷售費用。( )

　　參考答案：錯

　　參考解析：

　　企業在銷售商品過程中發生的運雜費等費用直接計入銷售費用。

　　42 投資性房地產后續計量會計處理的表述中，不同企業可以分別采用成本模式或公允價值模式，同一企業不得同時采用成本模式和公允價值模式進行后續計量。( )

　　參考答案：對

　　43 對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應開始計提折舊，待辦理竣工決算后，按照實際成本調整原暫估價值，不應該調整已經計提的折舊。( )

　　參考答案：對

　　參考解析：

　　對于已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產應開始計提折舊，待辦理竣工決算后，按照實際成本調整原暫估價值，不應該調整已經計提的折舊。

　　44 取得的交易性金融資產應當以該金融資產取得時的公允價值作為其入賬價值，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。( )

　　參考答案：對

　　45 在長期股權投資采用成本法核算的情況下，即使被投資企業當期實現凈利潤，只要未宣告分配現金股利和未收到現金股利，也不應確認投資收益。()

　　參考答案：對

　　46 對于已經確認銷售收入的銷售商品退回，本月發生的本月銷售商品的退回，應當沖減本月的銷售收入;對于本月發生的以前月份銷售商品的退回，也應當沖減本月的銷售收入。 ()

　　參考答案：對

　　四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　回答題：

　　甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業。2012年1月1日所有者權益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2012年度甲公司發生如下經濟業務：

　　(1)經批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為595萬元;同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(2)一項專利技術，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本50萬元，累計攤銷額38萬元，未計提減值準備。

　　(3)被投資企業丙公司可供金融資產的公允價值凈增加300萬元，甲公司采用權益法按30%持股比例確認應享有的份額。

　　(4)結轉固定資產清理凈收益50萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認的與資產相關的政府補助)。

　　(6)年末某研發項目完成并形成無形資產，該項目研發支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經濟業務外，甲公司當年實現營業收入10 500萬元，發生營業成本4 200萬元、營業稅金及附加600萬元、銷售費用00萬元、管理費用300萬元、財務費用200萬元，經計算確定營業利潤為5 000萬元。按稅法規定當年準予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發生并計入當年利潤總額的職工福利費l50萬元。除此之外，不存在其他納稅調整項目。也未發生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末將‘本年利潤”科目貸方余額3 813萬元結轉至未分配利潤.

　　(10)年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。

　　(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。

　　47 根據資料(1)，甲公司賬務處理正確的是()。

　　A.借：固定資產3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

　　貸：實收資本2 000

　　資本公積——資本溢價2 095

　　B.借：固定資產4 095

　　貸：實收資本2 000

　　資本公積——資本溢價2 095

　　C.借：固定資產3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

　　貸：實收資本4 095

　　D.借：固定資產3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

　　貸：資本公積——資本溢價4 095

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　借：固定資產3 500

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)595

　　貸：實收資本2 000

　　資本公積——資本溢價(3 500+595—2 000)2 095

　　48 根據資料(2)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：銀行存款25

　　營業外支出25

　　貸：無形資產50

　　B.借：銀行存款25

　　其他業務支出25

　　貸：無形資產50

　　C.借：銀行存款25

　　累計攤銷38

　　貸：無形資產50

　　其他業務收入13

　　D.借：銀行存款25

　　累計攤銷38

　　貸：無形資產50

　　營業外收入13

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　借：銀行存款’25，累計攤銷38

　　貸：無形資產50營業外收入125一 (50一38)]13

　　49 根據資料(3)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：長期股權投資——其他權益變動90

　　貸：投資收益90

　　B.借：長期股權投資——其他權益變動90

　　貸：實收資本90

　　C.借：長期股權投資——其他權益變動90

　　貸：資本公積——其他資本公積90

　　D.借：可供出售的金融資產90

　　貸：資本公積——其他資本公積90

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　借：長期股權投資——其他權益變動90

　　貸：資本公積——其他資本公積90

　　50 根據資料(4)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：固定資產清理50

　　貸：其他業務收入50

　　B.借：固定資產清理50

　　貸：營業外收入50

　　C.借：營業外收入50

　　貸：固定資產清理50

　　D.借：其他業務收入50

　　貸：固定資產清理50

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　借：固定資產清理50

　　貸：營業外收入50

　　51 根據資料(5)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：遞延收益31

　　貸：營業外收入31

　　B.借：遞延收益 31

　　貸：主營業務收入31

　　C.借：遞延收益31

　　貸：其他業務收入31

　　D.借：營業外收入31

　　貸：遞延收益31

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　借：遞延收益1

　　貸：營業外收入31

　　52 根據資料(1)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：管理費用200

　　貸：研發支出——資本化支出200

　　B.借：無形資產200

　　貸：研發支出——資本化支出200

　　C.借：無形資產200

　　貸：其他業務支出200

　　D.借：無形資產200

　　貸：研發支出——費用化支出200

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　借：無形資產200

　　貸：研發支出——資本化支出 200

　　53 根據(2)至(7)計算利潤總額為( )萬元。

　　A.5 000

　　B.5 081

　　C.5 094

　　D.5 044

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出=5 000+13+50+31=5 094(萬元)

　　54 根據資料(2)至(7)計算的有關所得稅問題正確的是( )。

　　A.應納稅所得額5 094萬元

　　B.應納稅所得額5 124萬元

　　C.應交所得稅1273.50萬元

　　D.應交所得稅1281萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：

　　應納稅所得額=5 094+(150—120)=5 124(萬元)應交所得稅=5 124×25%=1 281(萬元)

　　55 根據資料(8)和(9)，甲公司賬務處理正確的是( )。

　　A.借：所得稅費用1 281

　　貸：應交稅費——應交所得稅1 281

　　B.借：所得稅費用1273.50

　　貸：應交稅費——應交所得稅1 273.50

　　C.借：本年利潤1 281

　　貸：所得稅費用1 281

　　D.借：本年利潤1 273.50

　　貸：所得稅費用1 273.50

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　借：所得稅費用1 281

　　貸：應交稅費——應交所得稅1 281

　　借：本年利潤l 281

　　貸：所得稅費用1 281

　　回答題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

　　(4)10月5 151，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經預收80萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發生的成本為50萬元，預計完成勞務還將發生成本30萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　56 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是( )。

　　A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元

　　B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入176萬元

　　C.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元

　　D.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　借：應收賬款210.6

　　貸：主營業務收入180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業務成本150

　　貸：庫存商品150

　　借：銀行存款20B.8

　　財務費用1.8

　　貸：應收賬款210.6

　　57 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

　　A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：

　　借：主營業務收入30

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

　　借：其他業務成本10

　　貸：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：

　　借：管理費用11.7

　　貸：應付職工薪酬11.7

　　借：應付職工薪酬11.7

　　貸：主營業務收入10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業務成本8

　　貸：庫存商品8

　　D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：

　　借：預收賬款75

　　貸：主營業務收入75

　　借：主營業務成本50

　　貸：勞務成本50

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　選項D，完工百分比=50/(50+30)=62.5%.應確認勞務收入=120×62.5%=75(萬元)，應結轉勞務成本50萬元。

　　58 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業收入”的金額是( )萬元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　營業收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

　　59 根據資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業成本”的金額是()。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　營業成本=150+lo+50+8=218(萬元)

　　60 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年期間費用和營業利潤計算結果正確的是( )。

　　A.期間費用為7.3萬元

　　B.期間費用為19萬元

　　C.營業利潤為13萬元

　　D.營業利潤為72萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　期間費用;1.8(業務l)+11·7業務5)+5.5(業務6)=19(萬元)。營業利潤=250—218—19+59(業務6)=72(萬元)。

　　61 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是( )。

　　A.所得稅費用3.25萬元

　　B.凈利潤66.75萬元

　　C.所得稅費用17.5萬元

　　D.凈利潤52.5萬元.

　　參考答案：A,B

　　參考解析：

　　所得稅費用=應納稅所得額x25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費用=70—3.25=66.75(萬元)。