2017年會計職稱初級會計實務章節精選練習題(6)

　　考核知識點：利潤

　　一、單項選擇題

　　1.下列交易或事項，不應確認為營業外收入的是(　)。

　　A.接受捐贈利得

　　B.罰沒利得

　　C.出售無形資產凈收益

　　D.出租固定資產的收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租固定資產的收益計入其他業務收入，不計入營業外收入。

　　2.不能轉入“本年利潤”賬戶借方的是(　)賬戶。

　　A.生產成本

　　B.主營業務成本

　　C.管理費用

　　D.財務費用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】生產成本是成本類賬戶，因此不能轉入本年利潤賬戶中，選項B、C、D是損益類中相關費用類賬戶，期末要轉入“本年利潤”賬戶的借方。

　　3.乙公司2013年9月份銷售商品收入為2 000萬元，其他業務收入50萬元，發生銷售退回10萬元.現金折扣5萬元.銷售折讓20萬元。該公司9月份影響營業利潤的營業收入的金額為(　)萬元。

　　A.1 990

　　B.2 020

　　C.2 015

　　D.2 030

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核營業收入的計算。該公司9月份的營業收入=主營業務收入凈額+其他業務收入凈額=(2 000-10-20)+50=2 020(萬元)。

　　4.某企業本期營業收入1 000萬元，營業成本800萬元，管理費用為15萬元，銷售費用20萬元，資產減值損失35萬元，投資收益為30萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為(　)萬元。

　　A.150

　　B.160

　　C.200

　　D.130

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業本期營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)+投資收益(減去投資損失)=1 000-800-15-20-35+30=160(萬元)。營業外收入、營業外支出不影響營業利潤，影響利潤總額，而所得稅費用不影響營業利潤，影響凈利潤。

　　5.根據稅法規定，下列各項中，應予納稅調減的項目是(　)。

　　A.股票轉讓凈收益

　　B.國債利息收入

　　C.公司債券的利息收入

　　D.公司債券轉讓凈收益

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核納稅調整的相關事項。按照稅法規定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調減。

　　6.某企業2011年度利潤總額為500萬元，應納稅所得額為450萬元。假定該企業年初遞延所得稅資產為10萬元，遞延所得稅負債為7萬元，年末遞延所得稅資產為13萬元，遞延所得稅負債為15萬元。企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.123.5

　　B.130

　　C.117.5

　　D.107.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應交所得稅=450×25%=112.5(萬元)，遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額=(15-7)-(13-10)=5(萬元)，所以所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=112.5+5=117.5(萬元)。

　　7.某企業2011年度利潤總額為630萬元，其中國債利息收入為30萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為100萬元，實際分配并發放工資為95萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業2011年所得稅費用為(　)萬元。

　　A.175

　　B.150

　　C.100

　　D.157.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據稅法的規定，國債利息收入免交所得稅，所以企業的應納稅所得額=630-30=600(萬元)。當年的所得稅費用=600×25%=150(萬元)。

　　8.某企業全年實現利潤95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標的業務招待費5萬元。該企業的所得稅稅率為25%。假設不存在遞延所得稅，則計算的本期所得稅費用為(　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業的應納稅所得額=95-10+10+5=100(萬元)，應交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，應交所得稅等于所得稅費用。

　　9.某國有工業企業，2011年6月份發生一場火災，共計損失250萬元，其中：流動資產損失100萬元;固定資產損失150萬元。假定不考慮相關稅費。經查明事故原因是由于雷擊造成的。企業收到保險公司的賠償款80萬元，其中，流動資產保險賠償款35萬元，固定資產保險賠償款45萬元。假定不考慮增值稅，企業由于這次火災損失而應計入營業外支出的金額為(　)萬元。

　　A.65

　　B.70

　　C.170

　　D.250

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核營業外支出的計算。該企業應計入營業外支出的金額=250-80=170(萬元)

　　10.下列各項中，按規定應計入營業外支出的是(　)。

　　A.無形資產出售凈收益

　　B.捐贈支出

　　C.計提的福利費

　　D.計提的壞賬準備

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，無形資產出售凈收益計入營業外收入;選項C，計提的福利費應根據受益對象分別計入管理費用、生產成本、制造費用等科目;選項D，計提的壞賬準備應計入資產減值損失。

　　11.企業接受的現金捐贈，應計入(　)。

　　A.營業外收入

　　B.盈余公積

　　C.資本公積

　　D.未分配利潤

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業接受現金捐贈的分錄為

　　借：庫存現金

　　貸：營業外收入

　　12.某企業年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為(　)萬元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核期末未分配利潤的計算。企業期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期給投資者分配的利潤=100+1 000-1 000×10%-1 000×5%-80=870(萬元)。

　　13.某企業本期營業利潤為100萬元，計提壞賬準備為15萬元，交易性金融資產公允價值上升30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元，所得稅稅率25%。假定不考慮其他因素，該企業本期凈利潤為(　)萬元。

　　A.82.5

　　B.75

　　C.93.75

　　D.110

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業本期凈利潤=(100+20-10)×(1-25%)=82.5(萬元)，計提壞賬準備計入到資產減值損失、交易性金融資產公允價值上升計入到公允價值變動收益的金額已經計算在營業利潤中，不需要單獨考慮。

　　14.某工業企業2011年度主營業務收入為5 000萬元，主營業務成本為2 780萬元，銷售生產用原材料確認收入50萬元，結轉成本30萬元，財務費用為20萬元，營業外收入為20萬元，營業外支出為10萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業2011年度的凈利潤應為(　)萬元。

　　A.1 680

　　B.1 665

　　C.1 672.5

　　D.1 687.5

　　【正確答案】C

　　【答案解析】該企業2011年凈利潤=(5 000-2 780+50-30-20+20-10)×(1-25%)=1 672.5(萬元)。

　　15.某企業于2011年5月接受一項設備安裝任務，安裝期為1年，合同總收入80萬元，預計總成本40萬元。2011年末已經發生成本25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認收入的條件。假定不考慮其他因素，該項勞務影響2011年度利潤總額的金額為(　)萬元。

　　A.50

　　B.25

　　C.40

　　D.15

　　【正確答案】B

　　【答案解析】完工進度=25÷40=62.5%，所以2011年應該確認收入=80×62.5%=50(萬元)，應該確認費用=40×62.5%=25(萬元)，所以影響利潤總額的金額=50-25=25(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項，影響凈利潤的有(　)。

　　A.計提專設銷售部門固定資產折舊

　　B.出售投資性房地產取得的收入

　　C.購買交易性金融資產時支付的相關稅費

　　D.長期股權投資采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發生變動

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項A計提專設銷售部門固定資產折舊應該計入銷售費用中，影響凈利潤;選項B出售投資性房地產取得的收入計入其他業務收入中，影響凈利潤;選項C購買交易性金融資產時支付的相關稅費計入投資收益中，影響凈利潤;選項D采用權益法核算時被投資方所有者權益中資本公積總額發生變動，投資方應該根據持股比例確認資本公積，不影響凈利潤。

　　2.下列科目中期末余額應轉入本年利潤的有(　)。

　　A.財務費用

　　B.主營業務收入

　　C.營業外收入

　　D.遞延收益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】財務費用、主營業務收入、營業外收入期末余額均應轉入“本年利潤”。

　　3.下列各項中，影響當期營業利潤的有(　)。

　　A.所得稅費用

　　B.固定資產減值損失

　　C.銷售商品收入

　　D.投資性房地產公允價值變動收益

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤;固定資產減值損失計入當期資產減值損失;銷售商品收入計入營業收入;投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。

　　4.下列各項中，影響企業營業利潤的有(　)。

　　A.處置無形資產凈收益

　　B.交易性金融資產期末公允價值上升

　　C.接受公益性捐贈利得

　　D.經營租出固定資產的折舊額

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A、C應該計入營業外收入，不影響營業利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入公允價值變動損益，選項D應計入其他業務成本。

　　5.下列各項中，需要納稅調增的項目有(　)。

　　A.已計入投資收益的國庫券利息收入

　　B.超過稅法規定扣除標準，但已計入當期費用的廣告費支出

　　C.五年內的未彌補虧損

　　D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核納稅調增項目。納稅調整增加額主要包括稅法規定允許扣除項目中企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額(如超過稅法規定標準的廣告費支出、業務招待費支出)，以及企業已計入當期費用但稅法規定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款)。已計入投資收益的國庫券利息收入和五年內的未彌補虧損按照稅法規定不需要交納所得稅，應作納稅調減處理。

　　6.下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調減的是(　)。

　　A.超標的廣告費支出

　　B.超過稅法規定標準的職工薪酬

　　C.國庫券利息收入

　　D.稅收滯納金支出

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】超標的廣告費支出、超過稅法規定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調增處理。

　　7.下列項目中，應計入營業外支出的有(　)。

　　A.出售固定資產凈損失

　　B.因債務人無力支付欠款而發生的應收賬款損失

　　C.對外捐贈支出

　　D.違反經濟合同的罰款支出

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核營業外支出核算的內容。因債務人無力支付欠款而發生的應收賬款損失，債權人應確認為壞賬，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”。

　　8.下列原材料損失項目中，不應計入營業外支出的有(　)。

　　A.計量差錯引起的原材料盤虧

　　B.原材料運輸途中發生的合理損耗

　　C.自然災害造成的原材料凈損失

　　D.人為責任造成的原材料損失

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核營業外支出核算的內容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。

　　9.下列各項中不影響企業營業利潤的有(　)。

　　A.所得稅費用

　　B.營業外支出

　　C.投資收益

　　D.公允價值變動損益

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項A影響凈利潤，選項B影響利潤總額不影響營業利潤。

　　10.下列錯誤的會計事項中，對“營業利潤”和“利潤總額”都不造成影響的有(　)。

　　A.將罰款支出錯登為“其他業務成本”

　　B.將投資收益錯登為“其他業務收入”

　　C.將定額內損耗的存貨盤虧錯登為“營業外支出”

　　D.將出售原材料的成本錯登為“主營業務成本”

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核營業利潤、利潤總額的影響因素。選項B投資收益和其他業務收入都是影響營業利潤的，所以這個錯誤對營業利潤和利潤總額的數額都沒有影響;選項D正確的應該記入“其他業務成本”科目，但是錯誤的記入了“主營業務成本”科目，對營業利潤與利潤總額都不造成影響。

　　11.下列各項中，既影響營業利潤又影響利潤總額的業務有(　)。

　　A.計提壞賬準備

　　B.轉讓無形資產所有權的凈收益

　　C.計提所得稅費用

　　D.轉讓股票所得收益

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項A，計提的壞賬準備是計入“資產減值損失”的，同時影響營業利潤和利潤總額;選項B，無形資產轉讓凈收益，計入“營業外收入 ”，不影響營業利潤;選項C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業利潤和利潤總額;選項D，轉讓股票所得收益，計入“投資收益 ”，同時影響營業利潤和利潤總額。

　　12.下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有(　)。

　　A.固定資產盤盈

　　B.確認所得稅費用

　　C.對外捐贈固定資產

　　D.無形資產出售利得

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項A作為前期會計差錯處理，通過以前年度損益調整科目核算，不影響當期利潤總額;選項B不影響利潤總額，影響的是凈利潤。

　　三、判斷題

　　1.企業獲得的政府補助，應該在收到時直接確認為營業外收入。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】如果獲得的是與資產相關的政府補助，應該首先確認為遞延收益，然后在該向資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入。如果獲得的是與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用期間計入當期營業外收入。

　　2.年度終了，“本年利潤”科目沒有余額。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】本題考核“本年利潤”賬戶的結轉。年度終了，應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后，本科目無余額。

　　3.如果企業2011年度末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發生記賬等方面錯誤的情況下，該企業2011年度利潤表中的凈利潤也應為2 000萬元。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】不存在記賬錯誤的情況下，利潤表中的凈利潤就是本年利潤中的貸方余額，兩者是相等的。

　　4.年度終了，應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。(　)

　　【正確答案】對

　　5.企業已計入營業外支出的稅收滯納金應調整減少企業的應納稅所得額。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核應納稅所得額的調整事項。稅收滯納金按照稅法的規定不能從稅前扣除，而會計上已將其計入當期損益，因此應作為納稅調整項目增加應納稅所得額。

　　6.某企業年初有上年形成的虧損50萬元，當年實現利潤總額40萬元。假設企業本期無納稅調整事項，則企業當年還應交納一定的企業所得稅。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】由于上年的虧損應該由本年的稅前會計利潤彌補，彌補完虧損后年末還有未彌補的虧損，則企業無需交納企業所得稅。

　　7.企業根據應納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業的所得稅費用。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】本題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。

　　8.非流動資產處置損失.公益性捐贈支出.盤虧損失.出租包裝物的成本.罰款支出等都計入營業外支出。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】出租包裝物的成本計入“其他業務成本”科目。

　　9.企業發生毀損的固定資產的凈損失，應計入營業外支出科目，最終影響凈利潤的計算。(　)

　　【正確答案】對

　　10.企業轉讓無形資產使用權取得的收入應該計入營業外收入中。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】企業轉讓無形資產使用權取得的收入應該計入其他業務收入中，企業轉讓無形資產所有權取得的凈收益應該計入營業外收入中。

　　四、不定項選擇題

　　1、甲公司2013年11月向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價為30 000元，增值稅為5 100元，款項尚未收到。商品成本為20 000元。乙公司收到貨后發現商品存在質量問題，但不影響使用，經協商，甲公司給予10%的銷售折讓(含增值稅)。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅額稅務機關允許扣減，不考慮其他因素。

　　要求：根據上述材料，回答下列問題。

　　<1> .關于該項經濟業務，下列表述中正確的有(　)。

　　A.甲公司應確認主營業務收入

　　B.發生銷售折讓應計入銷售費用

　　C.發生銷售折讓應沖減收入

　　D.發生銷售折讓應沖減相應的成本

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】發生了銷售折讓，應沖減相應的收入以及增值稅額，不沖減相應的成本。

　　<2> .該筆經濟業務對于甲公司損益的影響金額為(　)元。

　　A.3 510

　　B.5 100

　　C.5 000

　　D.7 000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】對公司損益影響金額為30 000-20 000-3 000=7 000(元)。

　　2、清河股份有限公司2010年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2010年至2012年的有關資料如下：

　　(1)2010年實現凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發現金股利150萬元;

　　(2)2011年發生虧損500萬元;

　　(3)2012年實現利潤總額600萬元。(假設2012年盈余公積在2013年初計提，2012年末未計提盈余公積，也未發放現金股利。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　<1> .下列關于2010年有關利潤分配的會計分錄中，正確的是(　)。

　　A.借：本年利潤　　　　　　　　　　　　200

　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　200

　　B.借：利潤分配——提取法定盈余公積　　20

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　20

　　C.借：利潤分配——應付現金股利　　　　150

　　貸：應付股利　　　　　　　　　　　　　150

　　D.借：利潤分配——未分配利潤　　　　　170

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積　　　20

　　——應付現金股利　　　　　150

　　【正確答案】ABCD

　　<2> .根據上述資料，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.2011年應當將虧損金額500萬元轉入利潤分配——未分配利潤科目借方

　　B.2012年應交所得稅的金額為25萬元

　　C.2012年應交所得稅的金額為150萬元

　　D.2012年“利潤分配——未分配利潤”科目的余額為205萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A的會計分錄為：

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　500

　　貸：本年利潤　　　　　　　　　　　500

　　2012年應交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項C錯誤;

　　2012年“利潤分配——未分配利潤”科目的余額=100+30-500+600-25=205(萬元)。